Все сотрудники организации получают заработную плату за свой труд. Затраты на оплату труда «падают» на себестоимость продукции (товаров или услуг). Для отражения операций по расчетам с персоналом организации предназначен счет 70. Помимо заработной платы сюда относят пособия, премии, материальную помощь, выдачу спецодежды и т.д.
По 70 счету отражают:
По 70 счету ведется аналитический учет по каждому сотруднику. Также возможен учет по видам начислений (оплата труда, пособия, отпускные и т.д.)
Все начисления осуществляются по кредиту 70 счета в корреспонденции по дебету со счетами отнесения затрат на себестоимость выпускаемой продукции, услуг или товаров.
| Операция | Счет |
| Начисление зарплаты работникам по основному производству | 20 |
| Начисление зарплаты работникам по вспомогательному производству | 23, 25 |
| Начисление зарплаты работникам административно-управленческого персонала | 26 |
| Начисление зарплаты работникам обслуживающего производства | 29 |
| Начисление зарплаты работникам, участвующим в реализации товаров или продукции | 44 |
| Начисление зарплаты работникам, участвующим строительстве или реконструкции основного средства | 08 |
| Начисление выплат работнику за счет нераспределенной прибыли | 84 |
| Начисление выплат работнику за счет прочих расходов фирмы | 91.2 |
Начисления заработной платы производят на последнее число каждого месяца.
Пособия по временной нетрудоспособности самого работника или его по уходу за его близкими, отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, декретные выплаты, материальную помощь за счет средств ФСС начисляют проводкой:
Д 69.1 К70 – начислено пособие
Если в организации предусмотрено создание резерва под определенные виды затрат, то начисление заработной платы из этих сумм отражают проводкой:
Д 96 К 70 – начисление зарплаты за счет резерва
Редко, но такое бывает, когда зарплата выплачивается за счет резерва будущих расходов:
Д 97 К 70 – начислена зарплата за счет резерва будущих расходов
Начисление отпускных или компенсаций за неиспользованный отпуск отражают точно такими же проводками.
Выплаты доходов сотрудникам организации отражают по дебету 70 счета. В зависимости от их формы (наличная, безналичная, натуральная) делают проводки:
Д 70 К 50 – выплата зарплаты из кассы
Д 70 К 51 – перечисление зарплаты на карту сотруднику
Д 70 К 90 – выдана продукция в счет заработной платы
Если зарплата в кассе организации не получена в срок, ее необходимо депонировать. Для этого делают проводку:
Д 70 К 76.4 – депонирована заработная плата
Д 76.4 К 50 – выдана ранее депонированная заработная плата по требованию работника
По законодательству выплату заработной платы производят не реже двух раз за месяц. Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают в день выдачи заработной платы, установленный внутренними нормативными актами в организации, отпускные – в течение трех дней до того, как сотрудник уйдет на отдых, расчет при увольнении – в последний день выполнения трудовых обязанностей работником.
Удержания из заработной платы делят на три категории:
Обязательным удержанием является подоходный налог, который необходимо перечислять с доходов работника. Организация в данном случае является налоговым агентом. В день выдачи зарплаты 13% (30% — для нерезидентов) удерживаются из сумм к выплате (кроме определенных видов пособий)и перечисляются в бюджет.
Д 70 К 68 НДФЛ – удержан подоходный налог
Работодатель имеет право взыскать с работника (уведомив его):
Сам работник может письменно попросить удержать из его зарплаты денежные средства для погашения своих обязательств перед работодателем или для перечисления денежных средств другим организациям или физическим лицам – Д 70 К 76.
Начислена зарплата сотрудникам производства в размере 789000 руб., работникам АУП в размере 247500 руб., отделу продаж – 558000 руб. В марте Иванову И.С. начислено пособие по больничному листу в размере 7948 руб., а Селезневой И.Н. – пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в размере 9720 руб. Кроме того, у сотрудника Пегова Г.В. необходимо удержать алименты — 12890 руб.
Д 20 К 70 789000 руб. – начислена зарплата сотрудникам производства
Д 26 К 70 247500 руб. – начислена зарплата АУП
Д 44 К 70 558000 руб. – начислена зарплата отделу продаж
Д 70 К 68 НДФЛ 207285 руб. – удержан общий НДФЛ с начислений (будем считать, что все сотрудники резиденты, вычеты не предоставляются)
Д 70 К 51 1387215 руб. – перечислена заработная плата на карты сотрудникам
Д 69.1 К 70 7948 руб. – начислен больничный Иванову И.С.
Д 70 К 68 НДФЛ 1033,24 руб. – удержан НДФЛ с пособия
Д 70 К 50 6914,76 руб. – выплачено через кассу пособие Иванову И.С.
Д 69.1 К 70 9720 руб. – начислено пособие Селезневой И.Н
Д 70 К 50 9720 руб. – выплачено пособие Селезневой И.Н.
Д 70 К 76 12890 руб. – удержана сумма по исполнительному листу из зарплаты Пегова Г.В.
online-buhuchet.ru
Задолженность работодателя по заработной плате отражается по кредиту счета 70. Помимо этого на счете 70 учитываются и прочие расчеты с работником:
Организовать грамотный учет выплат сотрудникам вы можете перейдя по ссылке. В аналитике к счету 70 бухгалтер фиксирует данные по каждому работнику (ФИО, должность), а также подразделение, к которому он относится. Все бланки, на основании которых начисляется зарплата вы можете найти по ссылке >>>
Счета, с которыми будет корреспондировать счет 70, определяются на основании вида деятельности.
Так, если сфера деятельности работодателя производство, то расходы по зарплате будут распределяться по счетам:
Если компании занимается торговой деятельностью, то все расходы по зарплате нужно относить на счет 44.
Полный перечень основных проводок (см. ниже).
| Проводка | Кто получает | ||
| Дт | Кт | ||
| Заработная плата | |||
| 20 , 23, 25, 26, 29 | 70 | Работники производственной компании | |
| 44 | 70 | Работники торговой компании (или компании сферы обслуживания) | |
| 91 | 70 | Работники, выполняющие работы, которые не относятся к обычной деятельности предприятия | |
| 99 | 70 | Работники, занятые ликвидацией и последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий | |
| Отпускные за счет резерва (при наличии) | |||
| 96 | 70 | Работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.) | |
| Пособия | |||
| 69 | 70 | Работники из внебюджетных фондов (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.) | |
Выплата работникам заработной платы, отпускных, пособий отражается по дебету счета 70. Корреспондирующий счет будет зависеть от того, каким образом компания произвела выплату:
|
Корреспонденция счетов |
Примечание |
|||
|---|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | |||
|
Перечислен сотруднику на расчетный счет аванс по зарплате за месяц |
Платежное поручение, выписка банка |
|||
|
Выплачен сотруднику из кассы аванс по зарплате за месяц |
Платежная ведомость или расходный кассовый ордер |
|||
|
Депонирован неполученный работником аванс (в случае выдачи зарплаты из кассы) |
Платежная ведомость |
|||
|
Внесен на расчетный счет организации депонированный аванс по зарплате |
||||
|
Получены в банке деньги на выплату депонированного аванса по зарплате |
||||
|
Выплачен депонированный аванс по зарплате |
Расходный кассовый ордер |
На счете 76 операция отражается по субсчету «Расчеты по депонированным суммам» |
||
|
Начислена зарплата работникам основного производства, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства |
||||
|
Начислена зарплата работникам вспомогательного производства, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость |
|||
|
Начислена зарплата общепроизводственному персоналу, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость |
|||
|
Начислена зарплата административно-управленческому персоналу (руководитель, главный бухгалтер и т. п.), в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость |
|||
|
Начислена зарплата работникам обслуживающих производств и хозяйств, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость |
|||
|
Начислена зарплата работникам торговли и общественного питания, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость |
|||
|
Начислена зарплата прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость |
|||
|
Удержан НДФЛ с заработной платы |
Регистр налогового учета |
|||
|
Начислены страховые взносы с зарплаты работникам основного производства |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Начислены страховые взносы с зарплаты работникам вспомогательного производства |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Начислены страховые взносы с зарплаты общепроизводственному персоналу |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Начислены страховые взносы с зарплаты административно-управленческому персоналу |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Начислены страховые взносы с зарплаты работникам обслуживающих производств и хозяйств |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Начислены страховые взносы с зарплаты работникам торговли и общественного питания |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Начислены страховые взносы с зарплаты прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании |
Бухгалтерская справка |
На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы» |
||
|
Перечислена зарплата на расчетный счет по итогам месяца (за минусом аванса и НДФЛ, прочих удержаний, если они имели место) |
Реестр для перечисления денежных средств на счета сотрудников, платежное поручение |
В наличии также должно быть заявление работника о перечислении ему зарплаты на расчетный счет |
||
|
Выдана зарплата из кассы по итогам месяца (за минусом аванса и НДФЛ, прочих удержаний, если они имели место) |
||||
|
Депонирована неполученная зарплата (в случае ее выдачи из кассы) |
Платежная или расчетно-платежная ведомость |
На счете 76 операция отражается по субсчету «Расчеты по депонированным суммам» |
||
|
Внесена на расчетный счет организации депонированная зарплата |
Расходный кассовый ордер, выписка банка |
|||
|
Получены в банке деньги на выплату депонированной зарплаты |
Приходный кассовый ордер, выписка банка |
|||
|
Выплачена депонированная зарплата |
Расходный кассовый ордер |
На счете 76 операция отражается по субсчету «Расчеты по депонированным суммам» |
||
|
Списана по истечении срока исковой давности (в течение трех лет с момента ее депонирования) невостребованная депонированная зарплата |
Приказ руководителя, бухгалтерская справка |
На счете 76 операция отражается по субсчету «Расчеты по депонированным суммам», на счете 91 - по субсчету «Прочие доходы» |
||
|
Начислены проценты за задержку выплаты заработной платы |
Бухгалтерская справка, расчетная или расчетно-платежная ведомость |
На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы». |
||
|
Перечислена на расчетный счет работника сумма процентов, начисленная в связи с задержкой выплаты заработной платы |
Выписка банка |
На счете 73 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании |
||
|
Выдана работнику из кассы сумма процентов, начисленная в связи с задержкой выплаты заработной платы |
Платежная или расчетно-платежная ведомость или расходный кассовый ордер |
На счете 73 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании |
||
Проводки по отпускным
|
Корреспонденция счетов |
Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция |
Примечание |
||
|---|---|---|---|---|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Начислена оплата отпуска работникам основного производства |
||||
|
Начислена оплата отпуска работникам вспомогательного производства |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику |
Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69) |
||
|
Начислена оплата отпуска общепроизводственному персоналу |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику |
Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69) |
||
|
Начислена оплата отпуска административно-управленческому персоналу (руководитель, главный бухгалтер и т. п.) |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику |
Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69) |
||
|
Начислена оплата отпуска работникам обслуживающих производств и хозяйств |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику |
Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69) |
||
|
Начислена оплата отпуска работникам торговли и общественного питания |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику |
Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69) |
||
|
Начислена оплата отпуска прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику |
На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы». Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69) |
||
|
Удержан НДФЛ с суммы отпускных |
Регистр налогового учета |
|||
|
Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам основного производства |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам вспомогательного производства |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Начислены страховые взносы с оплаты отпуска общепроизводственному персоналу |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Начислены страховые взносы с оплаты отпуска административно-управленческому персоналу |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам обслуживающих производств и хозяйств |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам торговли и общественного питания |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Начислены страховые взносы с оплаты отпуска прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании |
Бухгалтерская справка |
На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы» |
||
Рассмотрим, какие проводки по заработной плате сделать в бухгалтерских программах: Бухсофт Онлайн, 1С:Зарплата и управление персоналом и Контур.Бухгалтерия.
В модуле «Зарплата и кадры» в разделе «Зарплата» выберите «Расчет зарплаты». Оплату по окладу можно делать списком, а можно для каждого отдельно.
1. Для каждого – «Начислить/Оплата труда/Оклад»
2. Списком – «Начислить/Списком/Оклад всем». Программа по умолчанию предлагает автоматически произвести начисление с учетом оклада, заведенного в закладке «Кадры/перемещения». При этом сумма оклада будет зависеть от количества отработанных дней, указанных в Табеле рабочего времени. Если табель не ведется, то отработанными будут считаться все рабочие дни месяца.
Начисление и расчет оплаты по окладу пропорционально отработанным дням производится при расчете зарплаты за месяц с помощью документа Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата/Начисления зарплаты и взносов).
Для расчета результата оплаты по окладу пропорционально отработанным дням оклад (месячная тарифная ставка) сотрудника делится на количество рабочих дней в учетном периоде (месяце), которое сотрудник должен отработать по норме рабочего времени (определяется исходя из графика его работы) и умножается на количество фактически отработанных сотрудником дней.
Количество фактически отработанных за период дней определяется методом отклонений: из нормы дней по графику сотрудника исключается время, приходящееся на периоды, когда сотрудник отсутствовал на рабочем месте. Отсутствие сотрудника должно быть зарегистрировано в программе специализированными расчетными документами, т.е. сотруднику должны быть сделаны начисления за время отсутствия.
Размер месячной тарифной ставки (оклада) сотрудника определяется в момент заполнения документа Начисление зарплаты и взносов и записывается в строку табличной части документа как показатель Оклад для расчета начисления Оплата по окладу. Подсчет результата начисления осуществляется исходя из размера оклада (месячной тарифной ставки), указанного в строке табличной части документа.
Когда в расчетном месяце указаны все больничные, отпуска, отработанное время и т. п., нажмите на кнопку «Сформировать проводки». В результате создается документ с проводками по начислению зарплаты, налогов и страховых взносов за расчетный месяц, а сервис автоматически переходит в следующий месяц. Документ с проводками хранится на вкладке «Документы», в блоке «Зарплата и взносы».
Коммерческие предприятия создаются с целью получения максимальной суммы прибыли. Для этого применяются различные виды хозяйственной деятельности, например торговля оптовая и розничная приобретенными товарами, оказание услуг, собственное производство. В зависимости от выбранной сферы деятельности выбирается система ведения всех видов учета.
Предприятие, занимающееся производственной деятельностью, по выбранному направлению применяет классическую систему ведения налогового и бухгалтерского учета. Управленческие справки, диаграммы и отчеты формируются параллельно по обобщающему принципу в соответствии с требованиями собственников организации. При осуществлении производственной деятельности каждая компания формирует себестоимость выпущенной продукции. Для суммирования затрат применяется 20 счет. Наличие вспомогательных производств или разветвленной системы производственных цехов и административного корпуса требует использования в учете счетов 23, 26, 29, 25, на которых собираются все затраты, относящиеся на себестоимость основного вида продукции.
Счет 20 «Основное производство» в бухгалтерском учете предназначен для отражения всех производственных, общехозяйственных затрат. Он является активным, синтетическим, балансовым, закрытие счета происходит по мере окончания производственного цикла. Как правило, 20 счет не имеет остатка. В балансе может быть отражена сумма на конкретную дату. Если предприятие параллельно выпускает несколько различных видов продукции, то счет учета 20 ведется по каждой аналитической позиции отдельно. Кредит счета служит для списания полной (производственной) себестоимости продукции. По дебету отражается сумма всех расходов на ее выпуск.
В течение каждого отчетного промежутка в денежном выражении формируются затраты. Счет 20 отражает в этом случае себестоимость продукции. Их можно разделить на несколько групп:
Итоговая себестоимость рассчитывается суммированием калькуляционных затрат, которые проводятся на счет 20 «Основное производство». К ним относят:
Коммерческие затраты не входят в производственную себестоимость продукции, так как являются расходами на реализацию. 20 счет может не содержать данной статьи, согласно положениям учетной политики предприятия, она может увеличивать 44 счет (это характерно для торговых компаний).
На счетах 25, 23 и 26 бухгалтерского учета в течение любого отчетного периода собираются затраты по вспомогательным, хозяйственным и административным производствам, которые являются неотъемлемой частью производства определенного вида продукции. Для эффективного функционирования всех подразделений предприятия необходимо производить своевременное начисление оплаты труда их сотрудникам с соответствующими отчислениями, обновлять и ремонтировать внеоборотные фонды, обеспечивать бесперебойное поступление материалов и сырья.
Содержание административного-управленческого штата предприятия связано с большими объемами затрат, которые должны покрываться за счет собственных и заемных средств организации или (что происходит значительно чаще) закладываться в стоимость готовой продукции. Все перечисленные затраты обобщаются на дебете синтетических 23, 29, 25, 26. После закрытия отчетного периода денежное выражение оборота по дебету списывается на бухгалтерский счет 20. При этом затраты могут быть распределены пропорционально определенному показателю (сумме израсходованных материалов, з/п, количеству видов производимой продукции) или перенесены на себестоимость одного из производимых видов продукции полностью. На начало следующего отчетного периода данные счета не должны иметь остатка, сумма незавершенного производства отражается в качестве сальдо на конец периода по дебету счета 20.
Производство является внутренним процессом предприятия, поэтому в основе документооборота находятся бухгалтерские расчеты и справки, внутренние нормативные акты организации. Отпуск материальных активов в любое подразделение сопровождается соответствующей накладной, окончание производственного цикла оформляется отчетом, для включения в состав расходов оплаты труда используется При помощи бухгалтерского расчета (справки) в себестоимость включаются следующие показатели: распределенные, амортизация (сумма износа) основных фондов и НМА, затраты вспомогательного производства, расходы будущих периодов, потери от брака, возвратные отходы (отнимаются от стоимости продукции).
По дебету 20 отражаются следующие проводки.
| Дт счета | Кт счета | Содержание операции |
| 20 | 10, 15, 11 | Списаны в основное производства материалы |
| 20 | 02, 05 | Начислена амортизация по ОС и НМА, используемых для основного производства |
| 20 | 23, 26, 25, 29 | На ОП списаны затраты вспомогательного пр-ва, ОПР, ОХР, неисправимый брак |
| 20 | 70, 69 | Начислена з/п сотрудникам, произведены отчисления с суммы в соответствующие фонды |
| 20 | 96 | Создан резерв для модернизации ОС |
| 20 | 97 | Списана часть (расчетная) расходов будущих периодов |
Оборот за отчетный период суммируется и переносится на стоимость изготовленной продукции. После этого происходит закрытие 20 счета.
20 счет по кредиту содержит информацию о полной (производственной) себестоимости выпущенной продукции, полуфабрикатов, стоимости оказанных услуг. В процессе закрытия периода она переносится в соответствии с учетной политикой предприятия на счета 43, 40, 90. Корреспонденция по кредиту 20 счета представлена ниже.
Организации, ведущие бухгалтерский и налоговый учет в специализированной программе, значительно упрощают процесс составления отчетности, промежуточного анализа деятельности и могут на любом этапе оценить движение активов. Чаще всего применяются различные версии программы "1С", которая снабжена унифицированными документами и настроена для эффективного применения в условиях действующего законодательства РФ. Также некоторые версии программы позволяют вести параллельно бухгалтерский и налоговый управленческий учет, формировать ряд нестандартных отчетов для полного раскрытия информации.
Счет 20 в "1С" формируется на основании проводимых типовых документов. На стадии подготовки к ведению учета необходима настройка программы в соответствии с требованиями учетной политики предприятия и применяемыми системами налогообложения. Отдельно настраиваются аналитический учет и алгоритм закрытия счетов. Калькуляционные счета должны закрываться в строгой последовательности, комплексные расходы распределяются пропорционально заданному в программе показателю. В первую очередь при закрытии периода начисляется амортизация ОС, занятых во всех производственных и административных подразделениях, затем переносят затраты на себестоимость счета 23, 26, 25. 20 счет закрывается только при условии правильного заполнения всех предварительных регистров и оптимальной настройки программы.
И какими проводками отражаются основные операции по оплате труда — об этом Вы узнаете из нашей статьи.
На счете проводится учет операций по всем видам оплаты труда, которые осуществляет предприятие в пользу своих сотрудников, в том числе:
В зависимости от подразделения, в котором задействован работник, начисления зарплаты и прочих выплат могут отражаться такими записями:
Выплаты в пользу сотрудников проводятся в учете такими записями:
30. .2015 года филиал ООО «Металлург» начислил зарплату сотрудникам:
03.10.2015 года филиал получил от ООО «Металлург» средства для произведения выплат.
Бухгалтер головного офиса ООО «Металлург» сделал в учете такие записи:
В учете филиала ООО «Металлург» выплата зарплаты отражается проводками:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 20 | Начислена зарплата сотрудникам металлопрокатного цеха филиала | 412.500 руб. | Зарплатная ведомость | |
| Начислена зарплата сотрудникам финансового отдела филиала | 194.300 руб. | Зарплатная ведомость | ||
| 79.2 | 20 | Расходы на выплату зарплаты сотрудникам металлопрокатного цеха отнесены на расчеты с головным офисом | 412.500 руб. | Зарплатная ведомость |
| 79.2 | Расходы на выплату зарплаты сотрудникам финансового отдела отнесены на расчеты с головным офисом | 194.300 руб. | Зарплатная ведомость | |
| 79.2 | Зачислены средства от головного офиса для выплаты зарплаты | 606.800 руб. | Банковская выписка | |
| 50 | С расчетного счета сняты средства для выплаты зарплаты | 606.800 руб. | Банковская выписка, приходный кассовый ордер | |
| 50 | Через кассу выплачена зарплата сотрудникам металлопрокатного цеха и финансового отдела | 606.800 руб. | Расходный кассовый ордер |
ООО «Рукодельница» занимается производством оборудования для швейных мастерских. Рабочие ООО «Рукодельница» заняты на строительстве здания, которое планируется использовать под склад. Сотрудники ООО «Рукодельница» имеют возможность бесплатно посещать бассейн, который числится на балансе предприятия.
В августе 2015 в одном из производственных цехов ООО «Рукодельница» произошел пожар.
По итогам августа 2015 сотрудниками ООО «Рукодельница» начислена зарплата:
Всем сотрудникам предприятия ежемесячно начисляется и выплачивается заработная плата. С нее удерживаются налоги. Кроме того, трудоустроенные лица могут получать доход в виде процентов от участия в капитале. Все эти суммы в бухгалтерском учете отображаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Счет 70 используется для отображения информации о расчетах с сотрудниками по оплате труда (по всем видам зарплат, премий, пособий, пенсий, других выплат), а также по доходам по ценным бумагам. По кредиту отображаются суммы начислений, а по дебету – выплат.
На предприятии учет зарплаты осуществляется по такому алгоритму:
Рассмотрим каждый этап детальнее.
Расходы на оплату труда относятся на себестоимость продукции. Поэтому бухгалтерский счет 70 дебетуется со счетами «Основного производства» (20) и «Расходов на продажу» (44). Проводка делается на всю сумму зарплаты. Для расчетов используется табель учета времени (форма Т12, Т13) и ведомость (Т51).
Пример
Работнику производства за месяц начислена зарплата в сумме 25 тыс. руб. Из нее удержан НДФЛ в сумме: 25 х 0,13 = 3,25 тыс. руб. Всего к выплате – 21,75 тыс. руб. Бухгалтерские проводки (счет 70):
Из заплаты ежемесячно удерживается НДФЛ по ставке 13%. База для начисления налога может быть уменьшена за счет налоговых вычетов (ст. 218, 219 НК РФ). Рассмотрим самые распространенные из них:
Чтобы при расчете зарплаты были учтены эти льготы, сотрудник должен написать заявление. Удержания оформляются проводкой: счет 70 дебет, счет 68 кредит.
Пример
Организация начислила зарплату сотрудникам производства в сумме 30 тыс. руб., а аппарату управления - 72 тыс. руб. Бухгалтер через 4 дня отправляется в отпуск. Ей полагается 17,8 тыс. руб. отпускных.
На счетах в БУ сразу отобразятся суммы зарплаты без учета НДФЛ:
| № | Операция | ДТ | КТ | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Начислена зарплата работникам производства;
администрации. |
20 | 70 | 26,1 |
| 2 | Начислены отпускные | 26 | 15,486 | |
| 4 | Зарплата перечислена с расчетного счета | 70 | 51 | 104,226 |
| 5 | Удержан НДФЛ | 68 | 15,574 | |
| 6 | НДФЛ перечислен в бюджет | 68 | 51 |
С зарплаты перечисляются взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС. Общий тариф в 2016 году составляет 30%, из которых:
Если зарплата превысит указанные пределы, будет начисляться только взнос в ПФР по ставке 10%. Лимит на ФФОМС на 2016 год не установлен. Это означает, что взносы надо начислять на всю сумму выплаты по ставке 5,1% независимо от размера дохода. Все эти взносы переносятся на себестоимость продукции проводкой ДТ20 (44) КТ69.
Пример
ООО строит здание собственными силами. В феврале была начислена зарплата сотрудникам в сумме 270 тыс. руб., в т. ч.:
Расчетный счет 70 будет содержать такие проводки:
После оформления начислений и удержаний НДФЛ остаток суммы выплачивается сотрудникам из кассы или расчетного счета. Эта операция оформляется проводкой ДТ70 КТ50 (51).
Законом предусмотрена выплата дохода два раза в месяц. За нарушение этой нормы предприятию грозит штраф от 30 до 50 тыс. руб., а для должностных лиц - 5 тыс. руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).
Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности относятся к выплатам за неотработанное время. Они начисляются исходя из среднего заработка на те же счета, что и основной доход. Выплата отпускных оформляется проводкой ДТ20 (23, 25, 29, 44) КТ70, а пособия из ФСС – ДТ69-1 КТ70.
Через счет 70 отражается начисление и выплата дивидендов: ДТ84 КТ70. Из зарплаты могут происходить удержания при покупке санитарно-курортной путевки. Часть стоимости оплачивает работник, а вторую - организация: ДТ70 КТ69-1. Если у сотрудника остались средства, которые он ранее получил подотчет, но не использовал, он должен вернуть их в кассу. Если к указанному сроку авансовый отчет не предоставлен, эти суммы подлежат удержанию из заработной платы: ДТ70 КТ71. Если средства были потрачены не на целевые нужды, они также подлежат удержанию: ДТ70 КТ94.
Часто в процессе инвентаризации обнаруживается недостача ТМЦ. Если ее сумма превышает нормы, то она возмещается за счет доходов материально ответственных лиц: ДТ70 КТ73-2. Если компания заключает договор страхования сотрудников, источником для перечисления платежей служит заработная плата: счет 70 дебетуется со сч. 76-1. Удержания по исполнительным листам из доходов оформляются проводкой ДТ70 КТ76-4.
ООО провело инвентаризацию товаров. По данным БУ, на складе числится 120 кг полукопченой колбасы на сумму 11,4 тыс. руб. Инвентаризация показала недостачу продукта на сумму 150 руб. Норма убыли составляет 27,36 руб. Возмещению подлежит 122,64 руб. Эта сумма будет компенсирована из зарплаты завсклада.
Предприятие может выдать сотрудникам в счет дохода свою продукцию, товары, иные ценности. Эта операция оформляется проводкой ДТ70 КТ90-1. Начисление дохода оформляется стандартной проводкой: ДТ20 (23, 25, 26) КТ70.
Пример 1
ООО начислило сотрудникам доход в сумме 29,5 тыс. руб. Из-за недостачи денежных средств руководство решило в счет погашения задолженности выдать продукцию. Для этого была отобрана партия товаров, рыночная цена которых равна сумме задолженности. Себестоимость партии – 22 тыс. руб. Продукция облагается НДС (18%). Чтобы отразить эти операции в БУ, необходимо включить в ведомость по счету 70 такие проводки:
Если во время выдачи зарплаты фирма не смогла удержать НДФЛ, она обязана не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию, указать сумму налога и дохода, с которого он не удержан. Выдача зарплаты в натуральной форме оформляется проводкой ДТ70 КТ91-1.
Пример 2
Изменим условия предыдущей задачи. В счет погашения задолженности руководство приняло решение выдать сотруднику материалы на аналогичную сумму. Отразим эти операции в БУ:
Счет 70 содержит информацию о депонированных суммах. После получения наличных денег в банке у организации есть 5 рабочих дней, чтобы рассчитаться с сотрудниками. Если работник в срок не явился, то сумма невыплаченных средств депонируется: ДТ70 КТ76. Сдача депонированной суммы в банк оформляется такой проводкой: ДТ51 КТ50.
Учет расчетов ведется в книге депонированной заработной платы, открываемой на год. Под каждого депонента отводится отдельная строка. В ней указывают табельный номер сотрудника, его Ф.И.О., «замороженную» сумму, отметки о выдаче средств. Невыплаченные суммы переносят в новую книгу. Последующая выдача зарплаты отражается записью: ДТ76 КТ50.
Аналитический учет расчетов ведется по лицевым счетам, расчетным книжкам, платежным ведомостям и т. д.
На сезонных предприятиях отпуска предоставляются неравномерно. Поскольку сумма доходов и всех начислений сотрудникам относится на себестоимость, то с целью равномерного распределения затрат отпускные переносятся на издержки равномерными долями в течение года. Так создает резерв для оплаты отпусков. На эту суммы в БУ дебетуют те же счета начислений зарплаты. По мере ухода сотрудников в отпуск начисленные им деньги списываются проводкой ДТ96 КТ70.
Этот раздел лучше представить в виде таблицы.
| Операция | ДТ | КТ |
| Начислена зарплата сотрудникам:
основного (вспомогательного) производства; общепроизводственного персонала; обслуживающего персонала; администрации; отдела сбыта; занимающихся ликвидацией ОС; занятым получением прочих доходов; за счет созданного резерва; занятых работами, затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов ; занятых ликвидацией последствий ЧС. |
20 (23) | 70 |
| Выдана зарплата из кассы | 70 | 50 |
| Перечислены зарплата на банковскую карту | 51 | |
| Удержана недостача | 73 | |
| Удержаны алименты | 76 | |
| Удержан НДФЛ | 68 | |
| Удержан ущерб за порчу | 94 |
Счет 70 отображает информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда. Кредитовое сальдо означает долг перед персоналом. В большинстве случаев счет является пассивным и отражается во второй части баланса. Но бывают ситуации, когда выданный аванс превышает начисленную зарплату за месяц. Этот остаток фиксируется в дебете. Сотрудник должен вернуть деньги в кассу.
Сегодня разберем счет 20 «Основное производство» . Для чего нужен, что на нем учитывается. Какие проводки по счету 20 отражают учет затрат на производство. Для большей понятности приведены примеры учета затрат и формирования себестоимости на сч. 20. В данной статье мы рассмотрим бухгалтерский учет затрат на производство, типовые проводки и ситуации по счету 20.
На счете 20 происходит учет затрат основного производства, то есть отражаются все расходы организации, связанные с производством.
Что такое производство? По сути дела производство - это процесс создания себестоимости готовой продукции, а себестоимость готовой продукции - это, как мы выяснили в , сумма всех затрат, связанных с производством и реализацией. Все эти затраты собираются по дебету сч. 20 «Основное производство», образуя себестоимость.
Теперь поговорим о том, какие именно затраты учитываются по дебету счета 20, и какие при этом отражаются проводки в бухгалтерском учете.
Счета 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» используются предприятием далеко не всегда. Это промежуточные, вспомогательные счета, их удобно использовать на большом производстве. Если предприятие имеет небольшое производство, то нет смысла вводить дополнительные счета, можно все затраты учитывать сразу на сч. 20.
Таким образом, определили, что по дебету сч. 20 учитываются все затраты, связанные с основным производством, то есть формируется себестоимость готовой продукции.
Затем эта себестоимость списывается с кредита сч. 20 в дебет сч. 40, 43 или 90.
Если стоимость готовой продукции учитывается по нормативной (плановой) себестоимости, то все расходы с кредита сч. 20 списываются в дебет сч. 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» (проводка Д40 К20 ).
Если стоимость готовой продукции учитывается по фактической (производственной) себестоимости, то все расходы с кредита счета 20 списываются в дебет счета 43 «Готовая продукция» (проводка Д43 К20 ).
Продукция также может быть сразу направлена на продажу, минуя счета учета продукции, тогда выполняется проводка Д90/2 К20 .
В конце месяца счет 20 «Основное производство» закрывается, сальдо по счету 20 отражает стоимость незавершенного производства, этот остаток переносится в начало следующего месяца.
Для закрепления вышенаписанной информации предлагаю разобрать парочку примеров.
В данном видео уроке преподаватель-эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников” Наталья Васильевна Гандева объясняет бухгалтерский учет затрат на производство, счет 20 с описанием типовых проводок и примеров ⇓
XMmvVuq6Knc
Слайды и презентацию к уроку вы можете получить по ссылке ниже.
Организация оказывает услуги, выручка за услуги составляет 36000 руб. в том числе НДС 6000 руб. Расходы, связанные с оказанием услуг: зарплата 8000 руб., материальные расходы 2000 руб. Какие проводки отражаются при этом в бухгалтерии?
Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
Учтены расходы на зарплату |
|||
Учтены материальные расходы |
|||
Списана себестоимость услуг на продажу |
|||
Оказаны услуги |
|||
Начислен НДС по оказанным услугам |
|||
Отражен финансовый результат (в данном примере прибыль) |
Предприятие изготавливает утюги. Материальные расходы 180000 руб., зарплата работников 200000 руб. Аммортизация 90000 руб. Прочие расходы 50000 руб. Продукция оприходована на склад готовой продукции по фактической себестоимости в количестве 1000 штук. Какие проводки при этом составляются и какова себестоимость одного утюга?
Себестоимость одного утюга = (180000 + 200000 + 90000 + 50000) / 1000 = 520 руб.
Надеюсь, вопрос учета затрат основного производства больше не вызывает затруднений, идем дальше. В следующей статье продолжим тему производства, разберемся с .
