Какие ошибки в 6 ндфл

Форма 6-НДФЛ предоставляется налоговым агентом в государственные контролирующие органы наряду с другими справками и отчетами. За ошибки, допущенные в отчетности, налоговики вправе применять штрафные санкции.

Рассмотрим, какие ошибки чаще всего допускают налоговые агенты при составлении и какая ответственность грозит за представление отчетности с ошибками.

Перечень нарушений в 6-НДФЛ

Смотрите перечень ошибок в 6-НДФЛ за которые компанию оштрафуют и как их исправить:

Штрафы за ошибки в 6-НДФЛ

Если в расчете 6-НДФЛ допущены ошибки, которые могут привести к уплате не в полной мере суммы налога, неперечислению НДФЛ в бюджет, а также к нарушению прав граждан, то налоговая служба может оштрафовать предприятие на сумму 500 руб. за отчет, опираясь на статью 126.1 НК РФ. К руководителю предприятия в таком случае применяются штрафные санкции в размере 300-500 руб.

Ни в одном законодательном акте не указан перечень ошибок в 6-НДФЛ, за которые компанию оштрафуют, говорится лишь о предоставлении недостоверных сведений в этой форме отчетности.

Размер не зависит от количества найденных налоговиками неточностей, так как основанием для наказания является сам факт сдачи отчетности с недостоверной информацией.

Неприятностей можно избежать, если обнаружить ошибки в отчете раньше, чем специалисты налоговой службы, и быстро их исправить. Для этого формируется уточненный расчет 6-НДФЛ с пояснениями и направляется в налоговые органы.

Если предприятие обнаружило неточности в форме до окончания отчетного периода, то ошибки исправляются без уточненки. Для этого сторнируются неправильные записи и вносятся корректные данные.

В уточненной форме 6-НДФЛ указываются достоверные сведения по всем доходам за отчетный период. При формировании уточняющего документа на титульном листе проставляется номер 001 при сдаче первой корректировки, 002 – при второй и т.д.

Как исправить ошибки в 6-НДФЛ , чтобы избежать штрафов и проверок налоговых органов? Этот вопрос интересует бухгалтеров в связи с подготовкой расчета по форме 6-НДФЛ. Ошибки могут быть обнаружены в отчете за любой квартал, поскольку разъяснения налоговиков по заполнению расчета поступают довольно часто.

Штрафы за некорректные данные в расчете: как избежать

Начнем с того, что если налоговый агент предоставил расчет с некорректными данными, то, согласно ст. 126.1 НК РФ, на него налагается штраф 500 руб. за 1 документ. Однако если агент успел подать исправленный документ раньше, чем ошибка была обнаружена налоговиками, наказание применено не будет. В связи с этим целесообразно подать уточненный расчет, чтобы избежать не только штрафа, но и вопросов проверяющих.

Напомним, что при подаче уточненного расчета в графе «Номер корректировки» указывается 001, если это первый уточняющий расчет, 002 — если второй и т. д. Форма должна быть заполнена полностью, ошибочная информация заменяется на правильную. Разберем основные проблемы заполнения расчета, которые могут повлечь корректировки и подачу уточненки.

Какие могут быть ошибки в 6-НДФЛ?

Ошибка в реквизитах

Во-первых, ошибка может быть в заполнении реквизитов на титульном листе. Например, некорректный ИНН или название организации. В этом случае меняем реквизиты, остальные данные заполняем так же, как в первый раз.

Об исправлении реквизитов читайте в материале .

Не выделены строки 010-050 для каждой ставки налога

При заполнении раздела 1 может быть не учтено, что для каждой ставки налога строки 010-050 заполняются отдельно. В уточненном расчете добавляем строки 010-050 для каждой ставки, а в строках 060-090 будут суммарные данные по всем ставкам.

Ошибки в отражении зарплаты, выплачиваемой в следующем отчетном периоде

Данные по строкам 040 и 070 не должны быть равны. Если организация выплачивает зарплату в следующем месяце, то НДФЛ удержит тоже в следующем, но начислит в текущем. Например, если зарплата на июнь 10 000 руб. выплачивается 5 июля, тогда в расчете за полугодие будут следующие данные:

Такой же подход применим и к зарплате за декабрь предыдущего года. Она не попадает в раздел 1 как начисленная, зато будет отражена в разделе 2 как выплаченная.

Ошибка в количестве физлиц

Исправлению также подлежит некорректное количество физлиц по строке 060. Один и тот же сотрудник не может учитываться дважды, даже если он был уволен и опять принят в штат.

Ошибка в заполнении строк 100-120

Ошибкой при заполнении строки 100 является указание даты выдачи зарплаты, а не последнего дня месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А в строке 110 как раз указывается день, когда работники получили зарплату на руки (см. предыдущую таблицу с примером), НДФЛ должен быть перечислен не позднее следующего дня (строка 120).

В строке 120 должна быть указана дата согласно требованиям НК РФ, а не дата, когда налоговый агент сделал перевод в бюджет. Данные по этой графе сверяются налоговиками с их информацией по поступлению оплаты в бюджет. И если деньги поступили позже, чем следующий день после выплаты зарплаты, налоговому агенту поступит вопрос от ФНС. Например, зарплата была выплачена 7 июня, а налог перечислен 13 июня. В строке 110 указываем 7 июня, а в строке 120 — 8 июня.

Ошибочное указание дохода за вычетом НДФЛ в строке 130

В строке 130 указывается доход до вычета НДФЛ, то есть начисленный доход. Если была указана иная сумма, следует подавать уточненку.

Кроме того, всю актуальную информацию и новости по заполнению расчета ищите в разделе нашего сайта .

Итоги

Чтобы избежать ответственности за нарушения, сделанные при составлении отчета, необходимо подать уточненную форму до того, как налоговый орган проверит изначальный документ. Необходимо учитывать все поступающие разъяснения налоговиков, отследить которые можно в новостях нашего сайта.

Главное изменение: налоговики вправе оштрафовать компанию на 500 руб., только если
из-за ошибок в 6-НДФЛ пострадали бюджет или сотрудники.

Не за все недостоверные сведения в 6-НДФЛ компании грозит штраф в размере 500 руб.
К такому выводу впервые пришли чиновники из ФНС. Для штрафа есть два условия.
Во-первых, ошибка должна приводить к недоимке по НДФЛ в базе инспекции. Например,
в разделе 2 расчета компания случайно завысила налог, но в бюджет перечислила
верную сумму. Во-вторых, ошибка должна нарушать права работников — например право
на вычеты.

Из Налогового кодекса не ясно, какие ошибки в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно считать
недостоверными сведениями. Сказано лишь, что за них есть штраф — 500 руб. (ст. 126.1
НК РФ). Раньше налоговики разъясняли, что штраф возможен за любые ошибки (письмо
ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515). Новое мнение чиновников выгодно
компаниям. Теперь за незначительные недочеты в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ компанию
не оштрафуют. К примеру, если в строках 110 и 120 расчета бухгалтер написал
одинаковый срок удержания и уплаты НДФЛ и такая же дата стоит в платежке. Ошибки,
за которые оштрафуют, — в таблице.

За какие ошибки в 6-НДФЛ налоговики оштрафуют компанию

В письме чиновники также напомнили, как показывать неденежные подарки в 6-НДФЛ.
Если выдали подарок стоимостью более 4000 руб. человеку, который других доходов
от компании в течение года не получит, отразите это в обоих разделах расчета.
В разделе 1 приведите суммы дохода и налога по строкам 020 и 040. А по строке 080
покажите, что налог невозможно удержать. В разделе 2 пишите дату выдачи подарка
и сумму по строкам 100 и 130. Налог не удерживаете, поэтому по строкам 110—120 и 140
ставьте нули. Образец.

Если в III квартале у вас были подобные операции, но в разделе 2 расчета вы их
не отражали, уточненку можете не подавать. Налог вы не занизили, поэтому штрафовать
за недостоверные сведения налоговики не станут.

Не всегда даже опытному бухгалтеру удается сразу с первого раза заполнить 6-НДФЛ без единой ошибки. К сожалению, избежать их сложно, и порой известно о них становится уже после отправки документации в налоговую. В такой ситуации единственным выходом становится корректировка 6-НДФЛ.

Существует целый ряд ошибок, из-за которых впоследствии необходимо срочно приступать к заполнению корректировочного документа. Но есть и такие ошибки, что исправить с помощью уточненки не получится. К ним относятся неверно внесенный ИНН, код ИНФС, ошибка в уточнении периода, за который происходит заполнение формы.

Все эти недочеты являются на самом деле серьезными ошибками, из-за которых ИНФС откажется принять переданный ей первичный отчет. В этом случае работодателю важно помнить о крайнем сроке предоставления отчетности. При малейшей задержке передачи документов в налоговую на него могут .

При каких ошибках подается уточненка по 6-НДФЛ

В других случаях исправить выявленные в форме ошибки сможет уточненка по 6-НДФЛ. Стоит заметить, что для отчитывающегося лица будет лучше, если все недочеты будут выявлены им самим, чем позднее налоговиками. Причиной тому является ст. 126 НК. В ней говорится о штрафе, который должен быть начислен отчитывающемуся лицу за предоставление искаженных сведений.

Заполнить и отправить в налоговую корректирующий отчет придется в случае, если в основной форме 6-НДФЛ были допущены такие ошибки:

• КПП . Такая ошибка не является критичной, поэтому ИФНС будет принят такой документ. Но следует позаботиться о своевременном предоставлении уточненной информации.
• ОКТМО . О его уточнении может прийти документ от ИФНС лишь в том случае, если этот код не входит в территорию под курированием ИФНС. Но в случае если указанный код окажется входящим в сферу охватывания ИНФС, то отчитывающееся лицо ожидает начисление, которое будет осуществлено ИНФС по неправильно ранее указанному ОКТМО.
• При наличии у компании , имеющих учеты в одной ИФНС. Заполнять отчетность следует по каждому подразделению в отдельной форме. В случае предоставления информации обо всех находящихся на территории одного ИФНС подразделений в едином документе, исправление ошибки возможно лишь через корректировочные документы.
• Неверно отраженные величины ставок и предоставление их в неразделенной форме . Информация обязана предоставляться в разных листах отчета.
• Численность лиц, которым были осуществлены компанией определенные виды выплат . А также удержание с них налогов, которые должны были проводиться и перечисляться в налоговую в выделенный для этого срок. При выявлении подобных ошибок следует быть готовым к претензиям, которые обязательно будут предъявлены ИФНС по причине несоответствии внесенной в отчет информации.

Особые ситуации и штрафы

К ним относится несколько видов:

• При ошибочном введении ОКТМО , который отнесен к территории, находящейся под кураторством ИФНС, в которую и был передан документ, следует вначале позаботится об устранении вероятности начисления по нему суммы. Для этого по ошибочно введенному коду происходит заполнение уточненки с нулевыми значениями. Такая мера позволяет аннулировать ранее введенный ошибочный код. Затем желательно в ИФНС передать также письмо, в котором должно быть , содержащее причину аннулирования ранее предоставленного отчета. В это же время следует постараться также передать отчет уже с правильно внесенным кодом ОКТМО. Любая просрочка передачи этого документа станет причиной наложения штрафа.
• При ошибке, проявляющейся в объединении сведений , которые обязаны быть разделены по специальным подразделениям, оформление уточненки происходит лишь по отношению к ранее отправленному отчету. В другие подразделения осуществляется сдача отчетов в первичном варианте. Передача отчетов должна быть осуществлена вовремя, просрочка по сроку спровоцирует начисление штрафа.
• Ошибочное использование права несдачи отчетности . Такая ситуация возникает в случае, когда у работодателя в определенный период нет работников, по которым ранее происходила выплата дохода, и он решает воспользоваться правом не предоставлять 6-НДФЛ. Но по каким-то причинам он упустил из виду некоторые виды начислений, который были проведены за отчитываемый период. Поданная им впоследствии отчетность будет являться первичной.
  При подаче документа позже работодатель обязан будет уплатить штраф. Застраховаться от подобной неприятности можно . В этом случае отчетность будет принята налоговой, а при выявлении ранее неучтенных доходов можно будет спокойно отправить уточненный документ.

Когда происходит заполнение корректировки

Отличий от заполнения первичного 6-НДФЛ уточненный документ не имеет. Вся суть документа заключается в том, что предоставляются заново ранее указанные данные, но в правильной форме.

Но когда должна сдаваться корректировка 6-НДФЛ, как сделать, чтобы за ошибку не было начисления штрафа? Нужно своевременно обнаружить ошибку самостоятельно — до обнаружения ее в ИНФС. Если до момента проверки документа с ошибкой в ИНФС будет передан уточняющий документ, то работодатель сможет избежать наказания.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц согласно п.2 ст. 230 НК РФ предоставляется налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет предоставляется в налоговые органы по форме 6-НДФЛ, которая утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. За ошибки недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ предусмотрен штраф с организации в размере 500 руб. за каждый документ с ошибками , а также штраф с руководителя организации в размере от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6КоАП РФ). Кроме того, неправильно указанные в форме данные влекут немалые пени и штрафы.

Работники ФНС после отчетной компании за 9 месяцев 2017 года проанализировали встречающиеся нарушения при заполнении 6-НДФЛ и осветили их в письме ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@"О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ".

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся нарушения.

Пункт 7 Обзора (относительно п.2 ст. 230 и ст. 217 НК РФ): в строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ не указываются доходы, полностью освобождаемые от НДФЛ. Чиновники это разъяснили письмом ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос N 4). Но это было понятно и из порядка заполнения 6-НДФЛ.

При заполнении расчета должны соблюдаться арифметические контрольные соотношения (строка 020 «Сумма начисленного дохода» — строка 030 «Сумма налоговых вычетов» (к которым можно отнести стандартные, социальные, имущественные, материальная помощи в пределах 4000 руб. и т. п.)) х строка 010 «Ставка налога» = строка 040 «Сумма исчисленного налога».

Доходы, полностью освобождаемые от НДФЛ, не имеют кода налогового вычета и, соответственно, не должны отражаться ни по строке 020, ни по строке 030. В числе этих доходов: пособия связанные с рождением детей, материальная помощь в случае смерти близкого родственника и тому подобные начисления.

Пункт 9 Обзора (относительно пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ): в строках 020 и 040 суммы дохода и НДФЛ отражаются по правилам ст. 223 НК РФ, то есть в том отчетном периоде, в котором были фактически выплачены.

Исключением являются:

• заработная плата - дата фактического получения дохода — последний день месяца за который она начислена;
• материальная выгода — дата фактического получения дохода, также последний день месяца, в котором налогоплательщик пользовался заемными средствами;
• сумма превышения командировочных — дата получения дохода последний день месяца в котором были утверждены авансовые отчеты.

Что касается, например, пособия по временной нетрудоспособности выплаченного вместе с заработной платой, то датой получения дохода, является фактическая дата выплаты, а не последний день месяца в котором оно было начислено.

Пример: Если пособие было начислено в сентябре, а выплачено в октябре, то будет отражаться и в 1 разделе по строкам 020 и 040 и во 2 разделе в расчете за год.

Чиновники неоднократно разъясняли эту норму, например, письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос N 11). Аналогично отражаются в расчете начисления по договорам гражданско-правового характера, отпускные и прочие выплаты, не относящиеся к заработной плате.

Пункт 13 Обзора (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ): В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Пример: В сентябре 2017 года работникам выплачивались отпускные, пособия по временной нетрудоспособности. Согласно п.6 ст. 226 НК РФ срок перечисления налога по таким выплатам последний день месяца, в котором они выплачивались. Так как в 2017 году 30 сентября совпадает с выходным днем, то срок перечисления переносится на следующий рабочий 2 октября, и данные выплаты во 2 разделе 6-НДФЛ будут указываться в расчете за год (письма ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 N БС-4-11/14329@, вопрос N 3).

Пункт 14 Обзора (относительно п.6 ст. 226 НК РФ): Строка 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. Это значит, что в данной строке указывается последний срок для перечисления налога, а не когда налоговый агент фактически перечислил.

Пример: Если при выплате отпускных НДФЛ был перечислен в день выплаты отпускных, то по строке 120 все равно ставится последний день месяца (письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058).

Пункт 16 Обзора (относительно п.2 ст. 223 НК РФ): заполнение строки 100 раздела 2 по премиям, превышающим один месяц (квартальные, полугодовые, годовые и т. п.) чиновники в течении полутора лет давали неоднозначные разъяснения. В первой половине 2016 года в строке 100 советовали ставить дату выплаты премии, в конце 2016 и начале 2017 года контролирующий орган изменил свое мнение и посчитал, что нужно в строке100 указывать последний день месяца, в котором подписаны приказы на премию.

В ноябре 2017 года чиновники пришли к единому мнению, что дата фактического получения дохода в виде премии по итогам работы за год (и за другие периоды, превышающие один месяц) определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (письмо ФНС России от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217@).

Пункт 19 Обзора (относительно пп.2 п.6 ст. 226 НК РФ): блок строк 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога (приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, пункт 4.2).

Пример: Если в момент выплаты заработной платы выплачиваются отпускные, больничные и т. д., то в разделе 2 их нужно выделить в отдельный блок, так как НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем выплаты, а с отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

При обнаружении налоговым агентом после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ ошибки в части занижения (завышения) суммы исчисленного налога в расчете по форме 6-НДФЛ, либо некорректном заполнении дат и иных данных, налоговому агенту следует представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@, вопрос N 7).

Всего в обзоре ФНС представлено 26 характерных случаев несоблюдения правил заполнения и представления расчета. Мы рассмотрели только самые распространенные из них.

Минимизировать риски доначислений и более подробно узнать тонкости заполнения «любимой» формы 6-НДФЛ налоговые агенты могут на наших семинарах, конференциях и круглых столах посвященных НДФЛ и страховым взносам.

Тематические материалы:

Постный вегетарианский борщ с фасолью Как приготовить борщ с фасолью

Пирог с абрикосами - самые вкусные рецепты разного теста и фруктовой начинки

Изысканный ужин на двоих: свинина в сливочном соусе в мультиварке Приготовление вкусного блюда

Кабачки, фаршированные овощами и рисом

К чему снится звездное небо

Гадания на цыганских картах

Гадание статуэтка любви онлайн

Гадание Таро «Любит ли он меня